Открытый перечень расходов для УСН в 2026 году: суть изменений и практические выводы

В чем суть изменения?

Раньше учитывать можно было только те расходы, которые были прямо прописаны в законодательстве. Теперь правила стали значительно ближе к порядку, применяемому при расчете налога на прибыль (глава 25 Налогового кодекса РФ). Расходы признаются обоснованными, если они:

• Связаны с предпринимательской деятельностью: Любые расходы должны быть напрямую связаны с вашей предпринимательской деятельностью
• Экономически обоснованы: имеют четкую и разумную деловую цель.
• Подтверждены документами: имеют надлежащее документальное оформление. Без надлежащих документов (чеков, договоров, актов, счетов-фактур) даже самые обоснованные расходы не будут приняты к учету.
• Исключения из правил: Статья 270 НК РФ по-прежнему содержит перечень расходов, которые не подлежат учету ни при каких обстоятельствах. Важно знать этот список, чтобы избежать ошибок.

Какие затраты теперь можно учитывать?

В налоговую базу можно включать любые расходы, которые способствуют получению дохода. Среди новых, ранее недоступных категорий, особенно выделяются:

• Маркетинг и цифровое продвижение: затраты на SEO, SMM, контекстную рекламу и другие онлайн-инструменты.
• Подписки на SaaS-сервисы: оплата облачных хранилищ, ERP, CRM-систем и другого программного обеспечения.
• Представительские расходы: в пределах установленной нормы (4% от фонда оплаты труда).
• Обучение персонала: повышение квалификации сотрудников, напрямую связанное с деятельностью бизнеса.
• Модернизация нематериальных активов: достройка, техническое перевооружение и улучшение.

Что по-прежнему остается вне учета?

Несмотря на расширение списка, некоторые категории расходов по-прежнему не подлежат учету:

• Личные расходы владельца бизнеса.
• Затраты, не подтвержденные документами.
• Экономически неоправданные траты.
• Расходы, прямо запрещенные статьей 270 НК РФ (например, штрафы, пени, дивиденды).

• Коммунальные платежи при работе из дома: требуется четкое разделение личных и рабочих зон.
• Компенсации за использование личного имущества: необходимо документальное оформление (договор).
• Корпоративные мероприятия: требуется явная и доказуемая бизнес-цель.

Практические последствия: плюсы и минусы

Рекомендации по применению: как избежать претензий ФНС

Чтобы успешно применять новые правила и минимизировать риски:

• 1 Обновите учетную политику: четко пропишите критерии признания новых категорий расходов.
• 2 Настройте документооборот: обеспечьте надежное хранение электронных документов, автоматизируйте учет подписок.
• 3 Обучите сотрудников: разъясните важность оформления платежей через бизнес-счета и сохранения всех чеков.
• 4 Обновите договоры: убедитесь в четкости формулировок в актах от подрядчиков.
• 5 Ведите реестр расходов: фиксируйте цель, сумму, подтверждающие документы и связь с бизнес-процессами.

Для спорных расходов:

• Представительские: оформляйте приказ, смету и отчет о результатах; сохраняйте все чеки.
• Фрилансеры: заключайте договор с ИП или самозанятым, обязательно получайте акт выполненных работ.
• Обучение: документально фиксируйте связь программы с бизнес-задачами, храните сертификаты.